Налоговое вычитание

Не секрет, что налоговое законодательство – это не только наиболее часто и регулярно изменяемая отрасль права, но ещё и одна из самых сложных. Бухгалтерам и иным специалистам, занимающимся налогообложением, намного проще разобраться в его тонкостях, чем неспециалистам. С 1 января 2010 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, изменяющие правила предоставления налоговых вычетов при приобретении и реализации имущества, а также началась кампания по декларированию доходов за прошлый год. Обо всём, что может интересовать наших читателей в этой области, нам рассказывает начальник отдела камеральных проверок № 2 ИФНС России по г. Усинску РК Гульнара Хамадиева.

– Гульнара Фидаильевна, есть ли изменения в сроках предоставления декларации в этом году?
– Нет. Желающие получить налоговые вычеты могут подать декларацию в течение года. Остальные должны декларировать свои доходы в предусмотренные сроки, т. е. не позднее 30 апреля. Это касается всех, кто занимается частной практикой (индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и т. д.), а также граждан, получивших в прошлом году доход, но налог с которого не был удержан. Например, от продажи или аренды своего имущества (квартиры, дачи, гаражи, автомобили и т. д.). Освобождены от налогообложения и, следовательно, не обязаны в 2010 году представлять декларации формы 3-НДФЛ в налоговые органы только физические лица, продавшие в 2009 году имущество, находившееся в их собственности три года и более (согласно поправкам в ст. 217 НК РФ). Данные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1.01.2009 года.

В то же время это не относится к доходам, получаемым физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также к доходам от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности (Федеральный закон от 19.07.2009 N 202-ФЗ (в ред. ФЗ от 27.12.2009 №368).

– Какие ещё доходы физических лиц теперь не подлежат налогообложению?
– Освобождены от налогообложения социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ. Не нужно отчитываться за доходы, полученные в виде единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями семье умершего бывшего работника или вышедшего на пенсию, а также бывшему работнику или вышедшему на пенсию в связи со смертью члена его семьи. Это же касается и единовременной материальной помощи родителям или опекунам при рождении или усыновлении ребёнка, выплачиваемой работодателями в течение первого года, но не более 50 000 руб. на каждого ребёнка.

– Изменились ли суммы налоговых вычетов?
– Увеличился только размер вычета, предоставляемого при продаже объектов, находящихся в собственности менее трёх лет (кроме недвижимости). Налогоплательщик теперь имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 250 000 рублей на эти доходы, ранее сумма необлагаемой базы составляла 125 000 рублей. Т.е. в два раза повышается размер данного вычета, но только по сделкам, которые состоятся после 1 января 2010 года. Если в налоговом периоде состоялось несколько продаж имущества, то лимит вычета будет распространяться в сумме на все сделки по продаже за этот период.

Поясню на примере: вы продали в 2010 году автомобиль за 300 тыс. рублей и гараж за 100 тыс. рублей. Налог по ставке 13% вы обязаны заплатить со 150 тыс. руб. (сумма общего дохода 400 тыс. руб. минус налоговый вычет 250 тыс. руб.). Либо налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом в размере фактически произведённых расходов.

– Гульнара Фидаильевна, какие изменения, касающиеся налогового вычета при покупке недвижимого имущества, внесены в закон.
– На основании действующих положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщики вправе получить имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества в определённом размере. Он равен фактическим расходам на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, но не более 2 млн. руб.

Закон № 202-ФЗ от 19.07.2009 года внёс ряд важных изменений и дополнений. Во-первых, с 1 января указанным вычетом (в пределах 2 млн. руб.) можно будет воспользоваться и в отношении фактических расходов, связанных с приобретением земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них (но без учёта сумм, направленных на погашение процентов).

Во-вторых, налогоплательщики также вправе получить имущественный вычет в суммах, фактически израсходованных на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли (долей) в них.

Кроме этого, дополнен перечень фактических расходов на покупку квартиры, комнаты или доли в них. Согласно Закону № 202-ФЗ, с 1 января 2010 года в состав указанных расходов могут включаться расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли в них в строящемся доме, приобретение отделочных материалов, оплату работ, связанных с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретённого дома или отделку приобретённой квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре купли-продажи указано приобретение недостроенного жилого дома, квартиры, комнаты без отделки или доли в них.

– Коснулись ли изменения социальных вычетов?
– Теперь право на получение социального налогового вычета по расходам на обучение студента в возрасте до 24 лет, который учится по очной форме обучения в образовательных учреждениях на платной основе, наряду с родителями, опекунами и попечителями также получили налогоплательщики, являющиеся братьями или сёстрами обучающегося. Причём действие данной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Кроме этого, налогоплательщику предоставлено право на получение социального налогового вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование до окончания налогового периода при обращении к работодателю. Ранее социальный вычет по НДФЛ граждане могли получить только после завершения соответствующего налогового периода путём подачи налоговой декларации.

– Куда усинцы могут обратиться за более подробной информацией?
– В инспекции ФНС России по г. Усинску РК функционирует консультационный пункт, расположенный на первом этаже здания (ул. Нефтяников, 33). Приём: с понедельника по пятницу – с 9 до 18 часов, в субботу – с 10 до 16. Справки по телефонам 27-551 и 28-762.

Сергей Панев