Налоги: за нарушения неплательщиков «ударят по карману»

Каждый человек, хочет он того или нет, автоматически при открытии трудовой книжки или получении какого-либо дохода или имущества в юном возрасте становится налогоплательщиком и остаётся им даже по выходу на пенсию. То есть, налоги и необходимость их платить сопровождают нас по жизни, и тут уж ничего не попишешь. А потому любому из нас, независимо от того, являетесь вы физическим или юридическим лицом, связаны с финансовой деятельностью или нет, – необходимо быть в курсе изменений, которые то и дело происходят в сфере налогообложения.

Налоговый кодекс – один из тех законодательных актов, который подвергается изменениям едва ли не чаще остальных. Не проходит месяца, чтобы в НК не вносилось каких-то поправок, которые, по идее разработчиков, должны какие-то механизмы упорядочить, другие – привести в соответствие, третьи – внедрить, чтобы облегчить жизнь налогоплательщиков в плане сдачи-приёма отчётности и так далее. Не так давно в НК появились очередные новшества, некоторые из них вступили в силу 2-го сентября этого года, другие начнут действовать с 1-го января 2011-го. Все они обусловлены принятием Федерального закона № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» и затронут многие стороны налоговой системы. Но больше всего налогоплательщиков заинтересуют изменения, касающиеся ужесточения санкций по отношению к нарушителям законодательства о налогах и сборах.

Например, величина штрафа за нарушение сроков подачи заявления о постановке на учёт в налоговом органе по всем основаниям, предусмотренным Кодексом, не зависит в настоящее время от самого срока нарушения – до или свыше 90 календарных дней, как было установлено в прежней редакции Кодекса. В соответствии с изменениями, внесенными в п. 1 ст. 116 НК РФ, нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

В связи с упразднением ст. 117 НК РФ – уклонение от постановки на учет в налоговом органе, изменен и п. 2 ст.116 НК РФ, который гласит, что ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Прежде минимальная граница штрафа была установлена на уровне 100 рублей.

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчетов) в электронном виде в случаях, предусмотренных НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ). Ранее данная норма ответственности не применялась в виду ее отсутствия.

Грубое нарушение правил учёта доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тысяч рублей (ранее – 5 тысяч рублей, 15 тысяч рублей и 10 процентов, но не менее 15 тысяч рублей соответственно).

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Ранее данная норма действовала только в отношении неперечисления налога (ст. 123 НК РФ).

Не представление в налоговый орган в установленный срок сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (ранее – 50 руб.). За отказ представить документы со сведениями о налогоплательщике, уклонение от их представления или представление заведомо недостоверных сведений – 10 тысяч рублей (ранее – 5 тысяч)(ст. 126 НК РФ).

Неправомерное несообщение налоговому органу, а попросту – сокрытие сведений влечёт взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей (ранее – 1 тысяча рублей), а при повторном нарушении в течение года – 20 тысяч рублей (ранее – 5 тысяч рублей).

Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам при отсутствии задолженности (ст. 134 НК РФ), а также непредоставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган, в обоих случаях влечёт взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей (ранее – 10 тысяч рублей).

Поправки не обошли стороной и Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ), введена новая статья 19.7.6 «Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка». Такой отказ, а также незаконное воспрепятствование доступу проверяющего к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, влечёт наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 10 000 руб.

Как видим, разница в размерах новых и ранее действовавших штрафных санкций за нарушения положений законодательства о налогах и сборах существенная. И чтобы в один «прекрасный» момент не попасть в число недобросовестных налогоплательщиков, обо всех этих изменениях следует знать – норму «незнание закона не освобождает от ответственности» ещё не отменили.